Энциклопедия налоговых ошибок - Автор неизвестен
Оценка: (+/-). Просмотров:
- Аннотация
- Условные обозначения
- Содержание
- Предисловие
- Раздел I. Налог на прибыль
- Ошибка 1. Доля прибыли, приходящаяся на филиал,
рассчитывается
исходя из остаточной стоимости основных средств по данным
бухгалтерского учета
- Ошибка 2. По гражданско-правовому договору начислены ЕСН
в части
взносов в ФСС России и взносы от несчастных случаев
- Ошибка 3. В расходы включены проценты и штрафные санкции
за несвоевременную уплату налогов
- Ошибка 4. Организация-покупатель пропустила срок платежа
и начисляет в составе внереализационных расходов штрафные санкции
исходя из условий договора
- Ошибка 5. Организация получила три займа в одном году:
под 30, 35 и 20 процентов годовых. Проценты по займам учтены
в полной сумме в расходах
- Ошибка 6. Сумма процентов по полученному в рублях кредиту
исчислялась в целях налогообложения исходя из ставки рефинансирования
ЦБ РФ, установленной на конец отчетного периода, а не на дату
получения долгового обязательства
- Ошибка 7. В налоговом учете проценты по выданному
долгосрочному
займу признаны доходом единовременно в периоде окончания срока займа
- Ошибка 8. Проценты по кредиту на приобретение основного
средства
включены в его стоимость
- Ошибка 9. Положительная суммовая разница, возникшая при
расчетах
по договору займа, не учитывалась в целях налогообложения прибыли.
Проценты по займу в налоговом учете начислены единовременно
на дату погашения
- Ошибка 10. Организация включила в состав расходов
затраты
по благоустройству прилегающих к объекту основных средств территорий
- Ошибка 11. Отнесены к представительским расходам затраты
по оплате
билетов на концерт
- Ошибка 12. Организация проводит праздничную конференцию
в честь своего юбилея. Затраты на конференцию отнесены
в представительские расходы
- Ошибка 13. Представительские расходы приняты в
уменьшение налоговой
базы в полном объеме
- Ошибка 14. Организация заключила гражданско-правовой
договор
с физическим лицом на выполнение работ в другом регионе.
Командировочные расходы учтены в составе расходов
- Ошибка 15. В командировочные расходы включена плата
за пользование телевизором
- Ошибка 16. В командировочные расходы включены счета
из ресторана и оплата за пользование бассейном
- Ошибка 17. За использование автомобиля работник получает
компенсацию. Затраты на ГСМ организация включила в расходы,
уменьшающие налогооблагаемую прибыль
- Ошибка 18. Организация, пользуясь для определения
налоговой базы
по налогу на прибыль только данными бухгалтерского учета, в целях
налогообложения учла сверхнормативные расходы на компенсацию
за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей
- Ошибка 19. Организация относила к рекламным расходам
затраты
на продукцию собственного производства, предназначенную в качестве
сувениров заказчикам (конкретным лицам) при проведении переговоров
- Ошибка 20. Для расчета суммы нормируемых рекламных
расходов торговая
организация применяла показатель валового дохода (разница
между продажной и покупной стоимостью товара)
- Ошибка 21. В декабре 2003 года в состав расходов
включена стоимость
рекламных сувениров. Сувениры розданы в ходе рекламной акции,
проведенной в 2004 году
- Ошибка 22. К расходам на рекламу отнесены в полном
объеме расходы
на изготовление календарей, которые должны нормироваться
- Ошибка 23. Расходы по изготовлению визиток работникам
учтены
в составе расходов на рекламу
- Ошибка 24. В расходы включена стоимость обучения
работников
при отсутствии лицензии у организации, оказавшей данные услуги
- Ошибка 25. Амортизация, которая начислялась на
переданное
по договору безвозмездного пользования оборудование, учитывалась
в расходах
- Ошибка 26. Произведения искусства амортизировались в
налоговом учете
- Ошибка 27. Амортизация по основным средствам
непроизводственного
назначения (чайники и холодильники) учтена в расходах
- Ошибка 28. В качестве вклада в уставный капитал внесен
автомобиль.
Расходы на оплату услуг независимого оценщика учтены в составе
текущих расходов
- Ошибка 29. Расходы на участие в тендере организация
приняла
в уменьшение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль
до объявления результатов тендера
- Ошибка 30. Не применялся коэффициент 0,5 к норме
амортизации
по дорогим автомобилям
- Ошибка 31. Применялся нелинейный метод начисления
амортизации
к зданиям, входящим в десятую амортизационную группу
- Ошибка 32. Учитывалась в качестве расходов стоимость
материалов,
полученных безвозмездно
- Ошибка 33. Рыночная стоимость имущества, полученного
безвозмездно
от учредителя, доля которого в уставном капитале - 50 процентов,
не включена в доходы
- Ошибка 34. Организация получила безвозмездно от
организации, которая
не является учредителем, компьютер. Налог на прибыль начислен
и уплачен не был
- Ошибка 35. Организация признает расходом стоимость
подаренных товаров
- Ошибка 36. Стоимость бракованной и морально устаревшей
печатной
продукции организация-издатель списывает в полном объеме
- Ошибка 37. Российская организация оказывает
консультационные услуги
белорусскому предприятию, не имея постоянного представительства
на территории Республики Беларусь. Российская организация уменьшила
налог на прибыль в РФ на сумму налога, уплаченного в бюджет
Республики Беларусь
- Ошибка 38. Взносы по договору страхования имущества,
заключенному
на два года, уплачены единовременно. В том же периоде полностью
признаны в налоговом учете
- Ошибка 39. Платежи по договору страхования имущества
перечислялись
трижды. Расход признавался в течение срока действия договора
- Ошибка 40. Страховые платежи по договору добровольного
страхования
автогражданской ответственности признаны в налоговом учете
- Ошибка 41. Стоимость компьютерной программы списывалась
на расходы
ежемесячно в течение года
- Ошибка 42. Затраты на модернизацию основного средства
стоимостью
менее 10 000 руб. списаны на расходы
- Ошибка 43. Неправильно выбран расчетный период при
расчете расходов
в виде дисконта по собственным дисконтным векселям сроком
"по предъявлении, но не ранее"
- Ошибка 44. Организация преждевременно начала начислять
проценты
по приобретенным векселям сроком "по предъявлении, но не ранее"
- Ошибка 45. Организация включила в расходы часть дисконта
по собственным дисконтным векселям до получения денежных средств
от векселедержателя
- Ошибка 46. В состав расходов необоснованно отнесены
расходы
на оплату услуг по реализации ценных бумаг
- Ошибка 47. Затраты на получение доступа к телефонной
сети
признавались расходом в течение срока, установленного приказом
руководителя
- Ошибка 48. Подрядная организация не вела учет остатков
незавершенного производства, и всю сумму прямых расходов принимала
в состав расходов отчетного периода
- Ошибка 49. Премия, не предусмотренная трудовым договором,
отнесена
в расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль
- Ошибка 50. В расходы текущего года включались расходы
за предыдущий год
- Ошибка 51. ЕСН, начисленный на сумму оплаты отпуска, в
налоговом
учете отражен в затратах текущего месяца и в расходах будущих периодов
- Ошибка 52. С работниками организации не заключены
трудовые договоры.
Суммы оплаты труда организация включает в базу по налогу на прибыль
- Ошибка 53. Сумма начисленной за время простоя зарплаты и
ЕСН
с нее учтены в составе расходов, связанных с производством
и реализацией
- Ошибка 54. Выплачена надбавка за работу с секретными
сведениями
при отсутствии оформленного в установленном порядке доступа
- Ошибка 55. Работника отзывают из отпуска в связи с
производственной
необходимостью. Перерасчет отпускных не производится
- Ошибка 56. Сумма доплаты пособия по временной
нетрудоспособности
до размера среднего заработка уменьшала налоговую базу по налогу
на прибыль
- Ошибка 57. Стоимость излишков и сумма недостач,
выявленных
в результате инвентаризации, сальдированы
- Ошибка 58. Предприятие-арендодатель не учло доходы в
рамках договора
аренды на основании того, что арендатором не подписан акт
приема-передачи услуг
- Ошибка 59. Расходы на оборудование помещения
огнеупорными дверями
и оконными решетками отнесены на увеличение первоначальной стоимости
здания
- Ошибка 60. Расходы на обследование здания для
переустройства
помещений отнесены в состав прочих расходов
- Ошибка 61. Гостиница относила на расходы затраты по
побелке
деревьев, не числившихся в учете
- Ошибка 62. В стоимость построенного собственными силами
объекта
организация не включила заработную плату работников, занятых
на его строительстве, и ЕСН, начисленный на эту сумму
- Ошибка 63. Убытки от списания основных средств организация
включает в состав прочих расходов равными долями в течение
установленного срока
- Ошибка 64. Полученный от реализации основного средства
убыток
признан в налоговом учете единовременно
- Ошибка 65. Убытки прошлых лет в полной сумме отражены в
расходах
текущего года
- Ошибка 66. Платеж за право пользования программным
продуктом
в течение 16 месяцев единовременно учтен в составе расходов
- Ошибка 67. Предприятие сформировало резерв по
сомнительным долгам
по задолженности, с момента возникновения которой прошло менее 45 дней
- Ошибка 68. Дебиторская задолженность списана в III
квартале
года. При этом в мае 2002 года от покупателя было получено
письмо, в котором он подтвердил сумму задолженности и обязался
погасить ее
- Ошибка 69. Списывая по истечении срока исковой давности
кредиторскую
задолженность поставщику, организация в составе расходов не учла
"входной" НДС
- Ошибка 70. Списана без документов дебиторская
задолженность
- Ошибка 71. Предприятие импортировало материалы.
Таможенные пошлины
включены в состав расходов, но материалы в производство не списаны
- Ошибка 72. Стоимость приобретенного импортного товара в
налоговом
учете сформирована с учетом таможенных пошлин
- Ошибка 73. Организация включала расходы на доставку
приобретенного
товара в его стоимость
- Ошибка 74. Налоговая база уменьшена на сумму убытков от
прощения
контрагенту долга
- Ошибка 75. В договоре поставки продавец предусмотрел для
покупателя
бонус в виде дополнительной бесплатной поставки товара. На сумму
этого вознаграждения продавец уменьшил базу по налогу на прибыль
- Ошибка 76. В налоговом учете единовременно признаны
расходы
на сертификацию продукции. Сертификат имеет срок действия два года
- Ошибка 77. Организация выполняла работы, финансируемые
из бюджета,
не будучи бюджетополучателем. Выручка, полученная по данному договору,
в налоговую базу не включена
- Ошибка 78. Сумма взносов на обязательное пенсионное
страхование
производственных работников включена в состав прямых расходов
- Ошибка 79. Отнесены на расходы затраты по оформлению
документов,
осуществленные до государственной регистрации организации
- Ошибка 80. Коммерческая организация - поставщик
продукции
для государственных нужд по государственному контракту, средства,
полученные от заказчика, не учитывала в составе доходов
- Ошибка 81. Организация относила на расходы оплату
членских взносов
в общественные организации, союзы, ассоциации
- Ошибка 82. Некоммерческий благотворительный фонд
бесплатно получил
квартиру от физического лица. Фонд передал квартиру в безвозмездное
пользование коммерческой организации для оказания платных услуг.
В состав внереализационных доходов стоимость квартиры фонд не включил
- Ошибка 83. Сумма стоимости имущества, передаваемого
участнику
при прекращении договора простого товарищества, превышающая сумму
первоначального взноса, не учитывалась в составе доходов
- Ошибка 84. По договору простого товарищества передача
имущества
в качестве вклада в совместную деятельность принималась в уменьшение
налоговой базы
- Ошибка 85. Оплата за выполненные белорусской
организацией
(не зарегистрированной в РФ) работы в полном объеме (включая НДС)
отнесена на расходы
- Ошибка 86. Предприятие в составе расходов признало
расходы
по услугам нотариусов по заверению документов в полном объеме
- Ошибка 87. Организация вернула товар поставщику по
причине падения
спроса. В налоговом учете организация не отразила реализацию
- Ошибка 88. Организация (мебельный магазин) списывала на
расходы
стоимость форменной одежды
- Ошибка 89. Списана на расходы стоимость спецодежды
работников,
для которых нормативными актами не предусмотрена спецодежда
- Ошибка 90. Отнесена на рекламные расходы стоимость
форменной одежды
с нанесенным на нее логотипом предприятия
- Ошибка 91. В расходы отнесены затраты на ГСМ при
отсутствии путевых
листов, а также по путевым листам, оформленным с нарушением требований
- Ошибка 92. Организация получила деньги в счет возмещения
упущенной
выгоды собственника в связи с изъятием для государственных нужд
земельного участка. Данная сумма не включена в состав доходов в целях
исчисления налога на прибыль
- Ошибка 93. Убыток, полученный от уступки права
требования, отнесен
единовременно на расход, уменьшающий налогооблагаемую прибыль
- Раздел II. Налог на добавленную стоимость (НДС)
- Ошибка 1. Принимается к вычету НДС по счетам-фактурам с
не полностью
заполненными реквизитами
- Ошибка 2. Поставщик неправильно указал в счете-фактуре
ставку
и сумму НДС (вместо 10% - 20%). Покупатель самостоятельно внес
исправления в счет-фактуру продавца и принял НДС к вычету
- Ошибка 3. Организация приняла к вычету НДС по
счету-фактуре,
в котором в графе "Наименование товара" не указана номенклатура
товара
- Ошибка 4. При приобретении товара покупатель получил
чек ККМ,
в котором отдельной строкой выделена сумма НДС. Счет-фактуру
продавец не выдал. Сумма НДС включена в стоимость приобретенных товаров
- Ошибка 4а. Покупатель самостоятельно выделил НДС из
суммы кассового
чека и принял его к вычету. Счет-фактура отсутствует
- Ошибка 5. Сумма НДС, указанная в книгах покупок и
продаж,
не совпадает с данными, приведенными в налоговой декларации
- Ошибка 6. При отгрузке товаров в счет авансовых
платежей организация
в книге продаж делала корректировочную запись, уменьшающую ранее
начисленную сумму НДС по этим платежам
- Ошибка 6а. Отгрузка товара произошла в 2003 году, а
оплата - в 2004
году. НДС исчисляется "по оплате". В декларации указан НДС,
начисленный по ставке 18 процентов
- Ошибка 7. Организация осуществляет расходы за счет
средств целевого
финансирования. Суммы НДС по указанным расходам приняты к вычету
- Ошибка 8. Организация уплачивает НДС только с тех
авансов,
по которым в текущем месяце не отгружен товар
- Ошибка 9. Организация осуществляет операции, облагаемые
по ставке
процентов. При начислении НДС с полученных авансов она применяет
ставку 18/118
- Ошибка 10. Головная организация арендует помещение для
своего
обособленного подразделения в другом субъекте РФ. Договор аренды
заключен с органами местного самоуправления. Головная организация
удерживает НДС с арендной платы и перечисляет его в бюджет по месту
нахождения обособленного подразделения. Декларацию по НДС
организация как налоговый агент сдает по месту нахождения
обособленного подразделения
- Ошибка 11. Организация, имеющая обособленные
подразделения,
осуществляет операции, как облагаемые НДС, так и не подлежащие
налогообложению. Каждый филиал и головное предприятие рассчитывает
долю "входного" НДС, подлежащего вычету или включаемого в расходы,
отдельно
- Ошибка 12. Организация, использующая право на
освобождение от НДС
по статье 145 НК РФ, списала дебиторскую задолженность.
Задолженность возникла до начала периода использования права
на освобождение. При ее списании НДС не уплачен в бюджет
- Ошибка 13. Организация, пользующаяся освобождением от
НДС
по статье 145 НК РФ, превысила лимит по выручке. НДС начислялся
с месяца, следующего за месяцем превышения
- Ошибка 14. Потеряв право на освобождение от НДС по
статье 145 НК РФ,
организация не восстановила НДС
- Ошибка 15. НДС по товарам, которые приобретены в период
действия
освобождения от НДС по статье 145 НК РФ, а реализованы после утраты
права на освобождение, организация не предъявляла к вычету из бюджета
- Ошибка 16. Организация осуществляет функции заказчика
при выполнении
ремонтно-реставрационных работ памятников истории и культуры.
При выполнении этих услуг организация не начислила НДС
- Ошибка 17. В акте о зачете взаимных требований не
указана сумма НДС,
но налог принят к вычету
- Ошибка 18. В налоговую базу не включена реализация материалов,
облагаемых НДС, которые оплачены взаимозачетом
- Ошибка 19. Организация отразила в бухгалтерском учете
взаимозачет
без акта взаимозачета и приняла к вычету "входной" НДС
- Ошибка 20. Организация оказывает услуги
представительству
иностранной компании на территории РФ. При этом со стоимости услуг
не взимает НДС
- Ошибка 21. Официальному дипломатическому
представительству Австралии
оказаны консультационные услуги. Организация выставила счет-фактуру,
указав ставку НДС 0 процентов
- Ошибка 22. Предприятие оказывает посреднические услуги
дипломатическому представительству. Эти услуги оно облагает НДС по
ставке 0 процентов
- Ошибка 23. Организация сдает в аренду помещение
работнику
дипломатического представительства Литовской Республики. Выручку
по данной услуге она облагает НДС по ставке 0 процентов
- Ошибка 24. Организация выступает в качестве заказчика
при выполнении
строительных работ для дипломатического представительства
и заключает договоры с подрядными организациями. Подрядная
организация начисляет НДС исходя из ставки 0 процентов
- Ошибка 25. Подрядная организация осуществляла текущий и
капитальный
ремонт в домах жилищно-строительного кооператива. НДС с этих работ
не исчислен
- Ошибка 26. Организация передает квартиру, принадлежащую
ей,
в пользование своему работнику под жилье согласно договору аренды
и заявляет к вычету НДС, уплаченный при ее приобретении
- Ошибка 27. Арендодатель не начислял НДС на выручку,
полученную
от сдачи квартир, находящихся в жилом доме, юридическому лицу под офис
- Ошибка 28. Организация, оказывала рекламные услуги
фирмам,
зарегистрированным в США, которые не состоят на учете в РФ.
При этом она начисляла НДС со стоимости оказанных услуг
- Ошибка 29. Иностранная компания, имеющая
зарегистрированное
в налоговых органах РФ постоянное представительство, оказала услуги
российской организации. Услуги оказаны за пределами территории РФ.
Российская организация не удержала НДС с сумм, выплаченных
исполнителю, полагая, что налог заплатит иностранная компания
- Ошибка 30. Российское предприятие заключило бартерный
контракт
с иностранной организацией. Встречные поставки по контракту
не завершены. Предприятие при начислении НДС применило
ставку 0 процентов
- Ошибка 31. Организация, оказывая услуги заказчику,
зарегистрированному на территории Республики Беларусь, который
не состоит на учете в РФ, начисляла НДС
- Ошибка 32. Организация не выполнила обязанности
налогового агента
(не удержала НДС), арендуя федеральное имущество
- Ошибка 33. Сумма возмещения НДС оказалась больше суммы
налога,
которую организация должна была уплатить в бюджет в качестве
налогового агента. НДС в бюджет уплачен не был
- Ошибка 34. Российская организация-перевозчик оказывает
транспортные
услуги российской организации: доставляет товар автомобильным
транспортом с территории стран дальнего зарубежья на территорию РФ.
Организация-перевозчик начисляет НДС не на всю стоимость услуги,
а на стоимость услуги, оказанной только на территории РФ
- Ошибка 35. Клуб компьютерных игр для детей и подростков
не исчисляет
НДС со своих услуг
- Ошибка 36. Предприятие - арендатор земли уплачивает
арендную плату
без НДС. Сдав землю в субаренду, оно не начисляло НДС на платежи
по договору субаренды
- Ошибка 37. При реализации земельного участка не
начислен НДС,
несмотря на то, что организация уплачивает НДС в общеустановленном
порядке
- Ошибка 38. Учетная политика организации для НДС -
"по оплате".
Руководство решило простить долг покупателю. С суммы прощеного долга
не исчислен НДС
- Ошибка 39. Организация не начислила НДС со стоимости
подаренных
работнику товаров
- Ошибка 40. Не включались в налоговую базу по НДС
полученные
от покупателя штрафы за несвоевременную оплату товара
- Ошибка 41. Со штрафа, полученного от поставщика товаров
за несвоевременную поставку, покупатель исчислил НДС
- Ошибка 42. Организация реализует товары в
многооборотной возвратной
таре. Залоговая стоимость тары включается в налоговую базу по НДС
- Ошибка 43. Предприятие не исчисляло НДС с положительных
суммовых
разниц, которые образовались при расчетах за проданные товары
- Ошибка 44. Организация (туроператор) не начисляет НДС,
так как фактически местом реализации услуг является не территория РФ
- Ошибка 45. Организация вернула товар поставщику по
причине падения
спроса. При этом организация не начислила НДС
- Ошибка 46. Медицинское оборудование, реализация
которого освобождена
от НДС, сдано в лизинг (с переходом права собственности). На сумму
лизинговых платежей НДС не начислялся
- Ошибка 47. Сумма "входного" НДС по
приобретенным проектным работам
по реконструкции здания принята к вычету в момент оплаты этих работ
- Ошибка 48. Принят в полной сумме к вычету НДС,
относящийся
к нормируемым расходам на изготовление рекламных сувениров
- Ошибка 49. Комитент принял НДС к вычету по
счету-фактуре,
выписанному поставщиком комиссионеру
- Ошибка 50. Комиссионер представил комитенту отчет о
реализации
товара комитента, но деньги за отгруженный товар не перечислил.
Комитент не начислил НДС. Учетная политика комитента для целей
исчисления НДС - "по отгрузке"
- Ошибка 51. Предприятие-комиссионер оказывает услуги по
реализации
товаров медицинского назначения, при этом начисляет НДС на стоимость
посреднических услуг по ставке 10 процентов
- Ошибка 52. Предприятие А приобрело у предприятия С долг
третьего
лица - 200 000 руб. - за не облагаемые НДС товары. Затем предприятие
А переуступило право требования за 206 000 руб. При этом предприятие
А начислило НДС на 6000 руб.
- Ошибка 53. Организация наряду с основной деятельностью
(облагаемой
НДС) продает ценные бумаги. К вычету принимается весь "входной" НДС
- Ошибка 54. Доля НДС, включаемая в состав расходов либо
принимаемая
к вычету, рассчитывалась исходя из суммы оплаченного "входного"
налога
- Ошибка 55. Доля НДС, включаемая в состав расходов либо
принимаемая
к вычету, рассчитывалась исходя из суммы всего дебета счета 19,
так как не велся раздельный учет "входного" НДС
- Ошибка 56. Суммы "входного" НДС,
соответствующие удельному весу
выручки от реализации товаров, освобожденных от НДС, включались
в расходы текущего периода
- Ошибка 57. Пропорцию для определения доли НДС, которая
включается
в расходы или принимается к вычету, головная организация и филиалы
рассчитывали отдельно.
- Ошибка 58. НДС, предъявленный организации подрядчиком,
принят
к вычету до постановки на учет объекта капитального строительства
- Ошибка 59. Не начислялся НДС при создании основного
средства
собственными силами
- Ошибка 60. По договору инвестирования строительства
сумма превышения
взносов инвесторов над фактической стоимостью строительства,
остающаяся в распоряжении заказчика, не включалась в налогооблагаемую
базу по НДС
- Ошибка 61. Организация-субподрядчик имеет освобождение
от НДС.
При сдаче данных работ заказчику подрядчик сумму выручки не облагал НДС
- Ошибка 62. Организация заплатила за товары собственными
векселями,
которые ею не были оплачены. НДС по этим товарам принят к вычету
- Ошибка 63. Из-за снижения курса валюты сумма оплаты
оборудования
оказалась меньше, чем сумма оприходования. НДС к вычету принят
исходя из суммы, на которую оприходовано оборудование
- Ошибка 64. Сумма стоимости имущества, передаваемого
участнику
при прекращении договора простого товарищества, превышающая сумму
первоначального взноса, не облагалась НДС
- Ошибка 65. По договору простого товарищества передача
имущества
в качестве вклада в совместную деятельность облагалась НДС
- Раздел III. Акцизы
- Ошибка 1. Организация, не имеющая свидетельства,
передала
на давальческой основе моторные масла на розлив в потребительскую
тару другой организации. После получения от переработчика разлитых
моторных масел передающая организация подала налоговую декларацию,
заявив в ней вычеты по полученным моторным маслам
- Ошибка 2. АЗС не имеет свидетельства. В налоговую базу
по акцизу
полученный в результате смешения бензин не включался
- Ошибка 3. Организация закупает моторные масла и другие
горюче-смазочные материалы в цистернах, расфасовывает их в более
мелкую тару, не меняя при этом технических и других характеристик,
и продает. В налоговую базу по акцизу эти операции не включены
- Ошибка 4. Переработчик нефтепродуктов, не имеющий
свидетельства,
начислил и уплатил акциз при передаче нефтепродуктов собственнику.
Сумму уплаченного акциза он предъявил к вычету
- Ошибка 5. Организация в конце января аннулировала
свидетельство
и не уплатила акцизы за январь при наличии операций с нефтепродуктами
- Ошибка 6. Покупатель не представил продавцу
нефтепродуктов
заверенные реестры счетов-фактур
- Ошибка 7. Организация уплачивает акциз, имея два
свидетельства,
и сдает декларацию с нарушением сроков
- Ошибка 8. Покупатель, имеющий свидетельство, закупил
нефтепродукты
у лица, не имеющего свидетельства, и заявил вычет по акцизу
- Ошибка 9. При транспортировке алкогольной продукции от
производителя
до оптового склада произошел непреднамеренный бой.
Организация-производитель не начислила акциз на сумму недостачи
- Ошибка 10. Вина и коньяки собственного изготовления
организация
реализует в розницу через сеть собственных магазинов, не начисляя
при том акцизы
- Раздел IV. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
- Ошибка 1. С вознаграждения по договору
гражданско-правового
характера организация удержала НДФЛ, применив стандартные налоговые
вычеты. Заявление о предоставлении вычетов и подтверждающие
документы работник не представлял
- Ошибка 2. Организация применяет стандартный налоговый
вычет
в размере 3000 руб. в месяц до месяца, в котором доход
налогоплательщика превысил 20 000 руб.
- Ошибка 3. ПБОЮЛ учел расходы без документов,
подтверждающих оплату
- Ошибка 4. Организация предоставила работнику
имущественный налоговый
вычет в сумме, израсходованной на приобретение квартиры
- Ошибка 5. Организация предоставила работнику социальный
вычет
по НДФЛ по документам на оплату обучения ребенка
- Ошибка 6. Налоговый агент (брокер) при определении
дохода,
полученного физическим лицом по операциям купли-продажи ценных
бумаг, определяет сумму дохода по совокупности сделок с ценными
бумагами без разделения их на категории
- Ошибка 7. При расчете НДФЛ с суммы авторского
вознаграждения
предоставлялся профессиональный вычет без заявления автора
- Ошибка 8. В ноябре на работу принят иностранный
работник. Документ,
подтверждающий его нахождение на территории РФ не менее 183 дней,
не предоставлен. НДФЛ из его дохода удерживался по ставке 13 процентов
- Ошибка 9. Физическому лицу, с которым заключен договор
гражданско-правового характера, оплачены расходы на поездку
для выполнения договора. Оплата не включена в налоговую базу по НДФЛ
- Ошибка 10. Работник получил материальную помощь в
размере 5000 руб.
В его доход при расчете НДФЛ включена полная сумма
- Ошибка 11. Представителям организации-покупателя
оплачено
проживание. Организация не исчислила НДФЛ с сумм оплаты, не подала
сведения в налоговый орган
- Ошибка 12. Пособие по беременности и родам превысило
законодательно
установленное ограничение. Сумма превышения не включена в налоговую
базу по НДФЛ
- Ошибка 13. Сумма оплаты медицинской экспертизы для
определения
степени утраты трудоспособности включена в базу для исчисления НДФЛ
- Ошибка 14. Не состоящему в штате организации гражданину
вручен
подарок. В налоговый орган не поданы сведения о невозможности
удержания НДФЛ
- Ошибка 15. Доход работника для исчисления НДФЛ со
стоимость товаров,
полученных от организации в подарок, исчислялся как стоимость
подарка без НДС
- Ошибка 16. Организация оплачивает квартиры иностранным
работникам.
Стоимость оплаты не включается в доход этих работников
- Ошибка 17. Рабочим промышленного предприятия вместо
выдачи
молока выплачивается денежная компенсация. Ее сумма не включена
в базу для НДФЛ
- Ошибка 18. При сокращении штата уволенным работникам
выплачена
дополнительная компенсация в размере двухмесячного среднего
заработка. Она включена в налоговую базу по НДФЛ
- Ошибка 19. Организация не вела учет доходов,
выплаченных ПБОЮЛ и нотариусам
- Ошибка 20. Организация за счет прибыли приобрела своему
работнику
туристическую путевку. НДФЛ при этом не удержан
- Ошибка 21. Работодатель оплатил работнику путевку в
санаторий,
находящийся на территории Чехии. Со стоимости путевки не исчислен НДФЛ
- Ошибка 22. Организация, выплачивающая дивиденды
физическим лицам,
удерживает НДФЛ по ставке 13 процентов
- Ошибка 23. Организация выплачивает дивиденды физическим
лицам,
не работающим в организации, удерживает НДФЛ, но при этом не ведет
на них налоговые карточки и не подает сведения в ИМНС
- Раздел V. Единый социальный налог (ЕСН)
- Ошибка 1. Сумма авансового платежа по ЕСН уменьшена на
сумму взносов
на обязательное пенсионное страхование, начисленных, но не уплаченных
- Ошибка 2. В течение года не было выплат в пользу
работников.
Организация не сдавала в налоговый орган расчеты авансовых платежей
и декларацию по ЕСН
- Ошибка 3. При выплате заработной платы иностранным
работникам ЕСН
исчислялся с применением вычета в размере взносов на обязательное
пенсионное страхование
- Ошибка 4. В базу для исчисления ЕСН не включалась
заработная плата
иностранных лиц
- Ошибка 5. Работникам, вернувшимся из командировки,
оплачены расходы
на посещение сауны, включенные в счет гостиницы. На сумму оплаты
начислен ЕСН
- Ошибка 6. В налоговую базу по ЕСН включена стоимость
подарков,
выданных бывшим работникам и лицам, не являющимся работниками
предприятия
- Ошибка 7. В налоговую базу по ЕСН в части налога,
подлежащего уплате
в ФСС России, не включались суммы выплат работникам-совместителям
- Ошибка 8. Выплаты по договорам подряда включены в
налоговую базу
по ЕСН в части суммы налога, подлежащей уплате в ФСС России
- Ошибка 8а. По авторским договорам начислялись ЕСН в
части взносов
в ФСС России и взносы на страхование от несчастных случаев
- Ошибка 9. Премии и материальная помощь облагались ЕСН.
Премии
предусмотрены Положением о премировании работников
- Ошибка 10. Работникам, уволившимся в сентябре, в
октябре выплачены
премии по результатам работы за III квартал. На премии не начислен ЕСН
- Ошибка 11. Зарплата работников по решению руководства
организации
относится на расходы, не принимаемые для целей исчисления налога
на прибыль. На зарплату ЕСН не начисляется
- Ошибка 12. С суммы пособия по больничному листу
взимается ЕСН
- Ошибка 13. Сумма доплаты пособия по временной
нетрудоспособности
до среднего заработка уменьшала налоговую базу по налогу на прибыль,
и на нее начислялся ЕСН
- Ошибка 14. ЕСН начислен на компенсацию за
неиспользованный отпуск
и на выходное пособие работникам, уволенным в связи с ликвидацией
организации
- Ошибка 15. Работникам начислялся средний заработок за
время
проведения медицинского обследования. ЕСН при этом начислен не был
- Ошибка 16. По решению суда работнику выплачен средний
заработок
за время вынужденного прогула. ЕСН при этом не начислялся
- Ошибка 17. Не начислялся ЕСН на суммы страховых взносов
по договорам добровольного медицинского страхования, заключенным
на срок менее года, оплаченные за физических лиц
- Ошибка 18. Физические лица сдают предприятию в аренду
принадлежащее
им имущество. На арендную плату начислен ЕСН
- Ошибка 19. По условиям договора аренды транспортного
средства с экипажем сумма вознаграждения водителю выплачивается
лично через кассу, а арендная плата перечисляется на расчетный счет
арендодателя. ЕСН на сумму вознаграждения водителя не начислен
- Ошибка 20. В договоре аренды транспортного средства
с экипажем выделены суммы арендной платы и стоимости услуг, но ЕСН
начислен на все выплаты
- Ошибка 21. Работникам, обучающимся в вузах,
предоставлены
оплачиваемые отпуска для сдачи экзаменов. На суммы оплаты
этих отпусков не начислен ЕСН
- Ошибка 22. Организация оплачивала работникам
дополнительные отпуска.
Эти расходы не уменьшали налоговую базу по налогу на прибыль,
но включались в налоговую базу по ЕСН
- Ошибка 23. В штате организации числятся инвалиды. По
взносам в ПФР
на заработную плату инвалидов до 100 тыс. руб. применена льгота по ЕСН
- Ошибка 24. В налоговую базу по ЕСН включена
материальная выгода,
полученная от экономии на процентах за пользование заемными средствами
- Ошибка 25. Организация выдает работникам, занятым на
работах
с вредными условиями труда, молоко. На стоимость молока
начисляется ЕСН
- Ошибка 26. Организация при исчислении ЕСН применяла
шкалу
регрессивных ставок. При этом критерий для применения регрессии
не соблюдался
- Ошибка 27. Организация имела право на регрессию по ЕСН,
но не использовала ее
- Ошибка 28. Зарегистрированная в августе организация при
расчете
права на регрессию делила заработную плату на количество месяцев,
начиная с августа, а не с января
- Ошибка 29. При расчете регрессии организация не
исключала из расчета
сумму выплат наиболее высокооплачиваемым работникам
- Раздел VI. Налог на рекламу
- Ошибка 1. В налоговую базу по налогу на рекламу не
включена
соответствующая часть общехозяйственных расходов
- Ошибка 2. Предприятие, переведенное на уплату ЕНВД, не
уплачивает
налог на рекламу
- Ошибка 3. Расходы организации по изготовлению и
распространению
продукции с символикой предприятия не включены в базу по налогу
на рекламу
- Ошибка 4. Плата за выдачу разрешения на распространение
наружной
рекламы (в г. Москве) включена в налоговую базу по налогу на рекламу
- Ошибка 5. Плата за разрешение на размещение наружной
рекламы,
перечисленная государственному унитарному предприятию, не включена
в налоговую базу по налогу на рекламу
- Ошибка 6. Рекламные листовки оплачены рекламодателем в
одном
налоговом периоде, а распространяются в другом. Налог на рекламу
начисляется в момент получения продукции от изготовителя
- Ошибка 7. Расходы на изготовление наклеек, используемых
для маркировки товара, организация включает в налоговую базу
по налогу на рекламу
- Ошибка 8. Не начислялся налог на рекламу по расходам на
создание
веб-сайта, на котором размещалась информация об оказываемых услугах
- Ошибка 9. Организация - издатель газеты размещает в ней
собственную
рекламу. В налоговую базу включены только прямые расходы
- Ошибка 10. Средства, направляемые в качестве
спонсорских взносов,
не облагались налогом на рекламу
- Ошибка 11. В стоимость рекламных работ не включены
расходы по аренде
площади торгового зала, используемой для установки рекламного щита
- Раздел VII. Упрощенная система налогообложения (УСН)
- Ошибка 1. Организация, работающая по УСН, выплатила
организации-акционеру дивиденды, но налог на прибыль с них не удержала
- Ошибка 2. Организация, перешедшая на УСН, арендовала
федеральное
имущество. Сумма арендной платы перечислена на счет арендодателя
вместе с НДС
- Ошибка 3. В организации, применяющей УСН, суммы
полученных авансов
не включены в доход для целей налогообложения
- Ошибка 4. Организация - "упрощенец" списала
на расходы стоимость
проданного товара, за который не уплатила поставщику
- Ошибка 5. Индивидуальный предприниматель работает в
двух регионах.
В одном регионе по его виду деятельности отсутствует режим ЕНВД,
в другом он подпадает под этот режим. Предприниматель не ведет
раздельный учет расходов по своей деятельности, все расходы ставит
в декларацию по УСН
- Ошибка 6. Стоимость материалов, приобретенных в мае, но
направленных
в производство в августе, уменьшила налоговую базу по УСН в мае
- Ошибка 6а. Организация, применяющая УСН, стоимость
приобретенных
товаров списывает на расходы до их реализации
- Ошибка 7. Налогоплательщик, применяющий УСН, учел в
расходах НДС
по полученной услуге до оплаты услуги
- Ошибка 8. Турфирма с 1 января 2003 года перешла на УСН.
Отчет
о реализации туров по посредническому договору фирма составила
в 2002 году, а вознаграждение получила в 2003 году. НДС начислен
и уплачен не был
- Ошибка 9. Организация, применяющая УСН, возвращает
товар поставщику
вместе со счетом-фактурой с выделенным НДС
- Ошибка 10. Организация, применяющая УСН, выставляла
покупателям
счета-фактуры с выделением суммы НДС, но не уплатила НДС в бюджет
и не подала декларацию
- Ошибка 11. Реализуя товар комитента - налогоплательщика
НДС
от своего имени, комиссионер-"упрощенец" не выставил покупателям
счета-фактуры
- Ошибка 12. Комитент-"упрощенец" реализует
свой товар
через комиссионера, применяющего обычную систему налогообложения.
Комиссионер увеличил стоимость товара на сумму НДС и выписал
счета-фактуры покупателям. Комитент НДС в бюджет не перечислил
- Ошибка 13. Индивидуальный предприниматель, применяющий
УСН, указал
в налоговой декларации вычет - пособие по временной
нетрудоспособности - в полном объеме
- Раздел VIII. Единый налог на вмененный доход для
отдельных видов
деятельности (ЕНВД)
- Ошибка 1. Организация осуществляет два вида
деятельности: один
подпадает под налогообложение ЕНВД, другой облагается налогами
по общей системе. На весь фонд оплаты труда ЕСН не начислялся
- Ошибка 2. Предприятие, переведенное на уплату ЕНВД,
оказывает услуги
в сфере общественного питания. Метраж арендованных площадей не учтен
при определении права на уплату ЕНВД
- Ошибка 3. Один из видов деятельности, осуществляемых
предприятием,
облагается ЕНВД. При этом не ведется раздельный (по видам
деятельности) учет расходов