14.4. Налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения
15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29
30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44
45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59
60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74
75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89
90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 102 103 104
105 106 107 108 109 110 111 112 113 114 115 116 117 118 119
120 121 122 123 124 125 126 127
Налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, уплачивается в случае, когда физические лица принимают в порядке наследования или дарения жилые дома, квартиры, дачи, садовые домики, автомобили, мотоциклы, моторные лодки, катера, яхты и другие транспортные средства, предметы антиквариата и искусства, ювелирные изделия, вклады в учреждениях банка и т. п.
Плательщиками налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, являются граждане РФ, иностранные подданные и лица без гражданства, которые становятся собственниками имущества, переходящего к ним на территории Российской Федерации по наследству или в виде дарения. Налог взимается при условии выдачи нотариусами свидетельств о праве на наследство или удостоверения ими договоров дарения. Обязательным добавлением также является стоимость имущества. Для открытия наследства эта стоимость должна превышать 850-кратный установленный законом МРОТ; для удостоверения договора дарения – 80-кратный установленный законом МРОТ.
Оценка жилого дома, квартиры, дачи производится органами коммунального хозяйства или страховыми организациями, транспортных средств – страховыми органами или организациями, связанными с техническим обслуживанием транспортных средств, другого имущества – экспертами (специалистами-оценщиками).
Налог с имущества, переходящего в порядке наследования, начисляется от стоимости имущества, определенного на день открытия наследства. Стоимость имущества, переходящего в процессе дарения, устанавливается сторонами, участвующими в сделке, но не ниже оценки, произведенной официальными специалистами-оценщиками.
Наследополучатели могут продать, обменять или подарить полученное имущество только после уплаты налога. Это же условие относится и к гражданам, получившим имущество в порядке дарения.
Конкретный размер налога определяется в зависимости от стоимости наследуг емого имущества, от очередности наследника (первый, второй или др.) Так, если имущество относится к самой низкой стоимостной оценочной группе (от 850-кратного до 1700-кратного МРОТ), то наследники первой очереди обязаны уплатить налог по ставке 5 % от стоимости имущества, наследники второй очереди – 10 %, другие наследники – 20 %. Наследники максимальной оценочной стоимости имущества (свыше 2550-кратного МРОТ) соответственно платят: 127,5 МРОТ + 15 % от стоимости имущества, превышающей 2550 МРОТ; 255 МРОТ + 30 % от стоимости имущества, превышающей 2550 МРОТ; 425 МРОТ + 40 % от стоимости имущества, превышающей 2550 МРОТ.
По налогу на имущество, переходящее в порядке дарения, минимальные ставки для детей и родителей установлены в размере от стоимости имущества от 80-кратного до 850-кратного МРОТ – 3 %, максимальные – 176,1 МРОТ + 15 % от стоимости имущества, превышающей 2550 МРОТ; для других физических лиц минимальная ставка составляет 10 %, максимальная ставка – 502 МРОТ + 40 % от стоимости имущества, превышающей 2550 МРОТ. Налоговые льготы представлены в виде полного освобождения от уплаты налога отдельных категорий или плательщиков. Налог не взимается:
• со стоимости имущества, переходящего в порядке наследования пережившему супругу, или дарения имущества одним супругом другому;
• со стоимости жилых домов (квартир) и сумм паевых накоплений в жилищно-строительных кооперативах, если наследники или одариваемые проживали в этих домах совместно с наследодателем или дарителем на день открытия наследства или оформления договора дарения;
• со стоимости имущества, переходящего в порядке наследования от лиц, погибших при защите СССР и Российской Федерации или в связи с выполнением долга гражданина СССР и РФ по спасению человеческой жизни, охране государственной собственности и правопорядка;
• со стоимости жилых домов и транспортных средств, переходящих в порядке наследования инвалидам I и II групп;
• со стоимости транспортных средств, переходящих в порядке наследования членам семей военнослужащих, потерявших кормильца.
Исчисление налога производится налоговым органом в 15-дневный срок со дня получения соответствующих документов от нотариусов. Лицам, проживающим на территории РФ, платежное извещение вручается после выдачи документа на наследование, и уплата должна быть произведена в течение трех месяцев. Если же наследополучатель проживает за пределами РФ, то налог он должен уплатить до получения им документа, удостоверяющего право собственности на имущество. При неуплате налога в условленные сроки взимаются пени.