14.5. Другие налоги и сборы, взимаемые с физических лиц

В современных условиях при переходе к рынку все большее число граждан РФ начинают заниматься предпринимательской деятельностью, приобретают соответствующий статус и становятся плательщиками связанных с ним налогов. Наиболее распространенным среди них является регистрационный сбор, который уплачивают за государственную регистрацию физические лица, изъявившие желание заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица. Ставки регистрационного сбора устанавливаются местными органами государственной власти, при этом предельный размер ставки сбора не должен превышать установленный законом МРОТ. Сумма сбора зачисляется в соответствующий бюджет по месту регистрации предпринимателя.

Предприниматели также являются плательщиками федеральных и региональных лицензионных сборов. Объектом обложения сборами признается приобретение плательщиком права на осуществление на территории РФ (или ее субъекта) лицензируемых видов деятельности или определенных прав. Конкретный порядок и сроки уплаты определяются законом о сборе органом власти соответствующего уровня.

Для физических лиц установлен еще налог на покупку иностранных денежных знаков. Налогооблагаемой базой является сумма в рублях, уплачиваемая при совершении следующих операций: покупке наличной иностранной валюты за наличные рубли; покупке платежных документов в иностранной валюте за наличные рубли; выплата с валютных счетов наличной иностранной валюты физическими лицами при условии поступления этих средств на валютные счета с рублевых счетов; выдача иностранной валюты владельцам пластиковых карт с рублевых карточных счетов. Ставка налога установлена в размере 1 % от налогооблагаемой прибыли.

В отдельных городах и районах, отнесенных по значению к курортным местностям, действует курортный сбор. Плательщиками курортного сбора являются физические лица, прибывшие в расположенные местности без путевок. Предельная ставка сбора устанавливается в размере 5 % от минимальной месячной оплаты труда. Конкретные ставки курортного сбора по территориям утверждаются местными органами власти. От данного сбора освобождаются несовершеннолетние дети, лица пенсионного возраста, инвалиды.

Физические лица в статусе предпринимателей без образования юридического лица уплачивают в бюджет налог на игорный бизнес, налог на реализацию ГСМ, налог с продаж, платежи на природные ресурсы. Порядок исчисления и уплаты этих налогов рассмотрен в соответствующих главах этого учебника.

Начиная с 2001 года подоходный налог с физических лиц серьезным образом изменится. Вместо прогрессивной шаклы будет установлена единая плоская ставка в 13 % независимо от величины получаемого дохода. Такое решение принято в целях ослабления налоговой нагрузки на заработную плату и стимулирования работодателей достоверно отражать в затратах оплату труда. Отпадает необходимость составления и представления в налоговые органы деклараци о доходах. Изменения коснутся и имеющихся льгот. Предполагается, что система вычетов для инвалидов различных групп, «чернобыльцев», «блокадников» будет установлена в твердых суммах: в размере 4 тыс. и 1000 руб. в месяц.

Для всех без исключения плательщиков общий вычет из месячного дохода составит 300 руб. На каждого ребенка в возрасте до 18 лет налоговый вычет составит 200 руб. Прогрессивным можно считать появление льгот в виде вычетов из облагаемого дохода расходов граждан на лечение, медицинское обслуживание, покупку лекарств, оплату обучения в средних и высших учебных заведениях как самого налогоплательщика, так и его детей.

Некоторые льготы, действующие в настоящее время, не найдут отражение в налоговом законе: льготы для военнослужащих, судей и прокурорских работников. Они получат компенсацию за счет расходов федерального бюджета*.

* При изучении этого параграфа необходимо ознакомиться с соответствующей главой II части НК, см. также гл. 26.

По налогу на имущество с физических лиц изменения произойдут в отношении определения объекта обложения и ставок. В целях налогообложения (при определенных условиях) стоимость объектов недвижимости и незавершенного строительства будет определяться по рыночным ценам.

По дорогой и престижной недвижимости предполагается применение более высоких ставок. Такой дифференциорванный подход, по мнению законодателей, не затронет благосостояния малоимущих граждан и одновлеменно увеличит поступления в доход бюджета.

Налог на наследования и дарения предполагается перенести из местных в состав федеральных налогов и сборов. Размер налога, как и внастоящее время, будет дифференцироваться в зависимости от стоимости имущества и степени родства наследополучателя или одаряемого. В значительной мере изменение будет касаться повышения необлагаемого минимума.